鞍山市退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)

稅收優(yōu)惠政策匯編（2022）

前言

退役，只是結(jié)束軍旅生涯的標(biāo)識符，不是拼搏奮斗的休止符；退役，既是人生道路的新起點，更是啟航新征程的沖鋒號。

尊重、關(guān)愛退役軍人是全社會的共同責(zé)任。為進(jìn)一步提高退役軍人涉稅工作質(zhì)量，國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局、鞍山市退役軍人事務(wù)局聯(lián)合出臺了《關(guān)于全面落實稅費優(yōu)惠政策助力退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)的通知》，彰顯為退役軍人辦實事、支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的誠心誠意。為幫助相關(guān)主體準(zhǔn)確了解、理解和掌握相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，確保政策落實到位，國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局、鞍山市退役軍人事務(wù)局編印了《鞍山市退役軍人創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策匯編》(2022)。

匯編涉及的具體政策內(nèi)容，以有權(quán)機(jī)關(guān)發(fā)布的法律、行政法規(guī)、稅務(wù)規(guī)范性文件的正式文本為準(zhǔn)。未盡事宜，按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本匯編發(fā)布后，國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、上級文件等對相關(guān)事宜作出調(diào)整的，以有權(quán)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局 鞍山市退役軍人事務(wù)局

2022年7月

一、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

(一)享受主體

自主就業(yè)的退役士兵

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

（三）溫馨提示

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

4.必須是辦理了個體工商戶登記從事個體經(jīng)營的，才能享受限額優(yōu)惠。

5.從事個體經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍不作限制。

6.一個優(yōu)惠主體只能享受3年。

7.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

8.政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)納稅款或予以退還。

（四）政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

2.《遼寧省財政廳 國家稅務(wù)總局 遼寧省稅務(wù)局 遼寧省人力資源和社會保障廳 遼寧省退役軍人事務(wù)廳 遼寧省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于進(jìn)一步扶持退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（遼財稅〔2019〕145號）

3.《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）

4.《遼寧省財政廳 國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于延長支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（遼財稅〔2022〕50號）

二、吸納自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅費扣減

(一)享受主體

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

（三）溫馨提示

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。納稅年度終了，當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

6.每名自主就業(yè)退役士兵可享受的稅收優(yōu)惠時限為3年。

7.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

8.政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)納稅款或予以退還。

（四）政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

2.《遼寧省財政廳 國家稅務(wù)總局 遼寧省稅務(wù)局 遼寧省人力資源和社會保障廳 遼寧省退役軍人事務(wù)廳 遼寧省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于進(jìn)一步扶持退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（遼財稅〔2019〕145號）

3.《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）

4.《遼寧省財政廳 國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于延長支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（遼財稅〔2022〕50號）

三、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個人所得稅

(一)享受主體

從事個體經(jīng)營的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅、個人所得稅。

（三）溫馨提示

1.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

2.一個優(yōu)惠主體只能享受3年。

（四）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

四、為安置自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

(一)享受主體

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（三）溫馨提示

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上。

2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

3.一個優(yōu)惠主體只能享受3年。

（四）政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

五、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個人所得稅

(一)享受主體

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅、個人所得稅。

（三）溫馨提示

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

（四）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）第二條

六、安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

(一)享受主體

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（三）溫馨提示

1.安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

（四）政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項